農(nóng)村合作社需要交稅收嗎?國家有這方面的免稅政策嗎?
農(nóng)村合作社很多項(xiàng)目是免稅的,但不是所以的項(xiàng)目都可以免。
1、增值稅。
財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社稅收政策的通知》(財(cái)稅發(fā)81號)規(guī)定,農(nóng)民專業(yè)合作社銷售其成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,視同銷售農(nóng)產(chǎn)品。
不含增值稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的,普通增值稅納稅義務(wù)人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品,減按13%計(jì)算。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按稅率計(jì)算扣除;向農(nóng)民專業(yè)合作社成員銷售的農(nóng)業(yè)薄膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機(jī)械免征增值稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(2009年1月1日起施行)規(guī)定,銷售本單位初級農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人,可以免征種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、丈夫等增值稅。RY和水產(chǎn)養(yǎng)殖。
財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于對部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征收和免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅2001年第113號)規(guī)定,種子、苗木、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機(jī)械、農(nóng)業(yè)綜合產(chǎn)品的批發(fā)和零售免征增值稅。文化片等商品。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)規(guī)定,納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油和飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機(jī)械和農(nóng)用薄膜,可以享受13%的增值稅優(yōu)惠稅率;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的儀器、設(shè)備,免征增值稅。
《海關(guān)總署關(guān)于對種子、養(yǎng)殖者、魚類和非營利野生動(dòng)植物資源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》([1997]3L號)規(guī)定,為農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)生產(chǎn)科學(xué)研究而進(jìn)口的種子稅、牲畜和魚苗,可以暫予征收。
在進(jìn)口環(huán)節(jié)免征增值稅,馬、驢、牛、豬、羊、畜等可以得到改善。魚苗、大麥、燕麥、高粱等農(nóng)產(chǎn)品的最惠國稅率為零。
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對部分貨物實(shí)行低稅率增值稅政策和簡易征收增值稅辦法的通知》(財(cái)稅[2009]9號)規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售和進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品,可按13%的低稅率征收增值稅。
2、印花稅。
財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社稅收政策的通知》(財(cái)稅2008年第8L號)規(guī)定,農(nóng)民專業(yè)合作社之間簽訂的農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同免征印花稅。
合作社及其成員?!吨腥A人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)稅字[1988]225號)第十三條規(guī)定,指定的采購部門、村民委員會和印度工業(yè)企業(yè)簽訂的農(nóng)業(yè)副產(chǎn)品采購合同,免征印花稅。個(gè)別農(nóng)民。
《稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司征收印花稅的通知》(1988年第37號)規(guī)定,農(nóng)作物、林業(yè)、畜牧業(yè)、牲畜保險(xiǎn)合同免征印花稅。
3、企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2008年1月1日起施行)第八十六條規(guī)定,《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)所得,可以從其所得中扣除。
減征或者免征企業(yè)所得稅,是指:
(一)企業(yè)有下列情形之一的,免征企業(yè)所得稅:蔬菜、谷類和漁業(yè);種植土豆、油料、豆類、棉花、大麻、糖、水果和堅(jiān)果;作物新品種的選育;種植中藥材;種植樹木;畜禽養(yǎng)殖;林產(chǎn)品的收集;農(nóng)、林、牧、漁業(yè)服務(wù)業(yè),如灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初級加工、獸醫(yī)、農(nóng)業(yè)推廣、農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)行和維護(hù)等;海洋捕撈。
(二)下列項(xiàng)目減半征收企業(yè)所得稅:種植花卉、茶葉等飲料作物和香料作物;海洋和內(nèi)陸農(nóng)業(yè)。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于人民代表大會有關(guān)建議的批復(fù)》(財(cái)農(nóng)辦發(fā)[2009]20L號),農(nóng)民專業(yè)合作社按照《企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定》享受企業(yè)所得稅減免政策。上升。
4、個(gè)人所得稅。
財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2004]30號)規(guī)定,在農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間,在取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅、個(gè)人或個(gè)人所得稅、個(gè)人所得稅和個(gè)人所得稅之后。
在農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間,在取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅和個(gè)人所得稅、個(gè)人所得稅、個(gè)人所得稅、個(gè)人所得稅、個(gè)人所得稅、個(gè)人所得稅、個(gè)人雙戶經(jīng)營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、漁業(yè),經(jīng)營項(xiàng)目為農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)特產(chǎn))。屬于稅收、牧業(yè)稅范圍的,從“四業(yè)”取得的所得不征收個(gè)人所得稅。
擴(kuò)展資料:
合作社建立目的
一是合作社有利于種地走向企業(yè)化,更好的提高了生產(chǎn)力,提升了自身農(nóng)產(chǎn)品的銷售量。
可以相互對比一下,同樣是1000畝的蘋果,成立了合作社,在這個(gè)合作社的渠道銷路下,蘋果銷售的渠道明顯更多,價(jià)格明顯更高,合作社生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品滯銷發(fā)生的幾率比較低。
二是擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。
在很多農(nóng)村,成立合作社的發(fā)起人一般也是農(nóng)業(yè)領(lǐng)域闖出一片天地的人,有著以往的種植經(jīng)驗(yàn)或者農(nóng)產(chǎn)品銷售經(jīng)驗(yàn)。但是自己的一畝三分地又不夠種了,于是就成立合作社,一方面帶動(dòng)鄉(xiāng)里鄉(xiāng)親的致富,一方面也擴(kuò)大自己的利潤,實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。
三是獲得的政策支持和補(bǔ)貼。
不得不說,很多成立合作社的創(chuàng)始人初期都是受到了政策的鼓勵(lì)。這個(gè)政策的鼓勵(lì)不是說上來就給錢那種。而項(xiàng)目的申報(bào)性補(bǔ)助。
參考資料來源:百度百科-農(nóng)村合作社
農(nóng)村合作社很多項(xiàng)目是免稅的,但不是所以的項(xiàng)目都可以免,否則,馬上產(chǎn)生一個(gè)漏稅的黑洞。制定稅收政策的人也不是笨蛋。具體如下:
增值稅?!敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]81號)規(guī)定:對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅;增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(2009年1月1日起施行)規(guī)定:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品可以免征增值稅,包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)。《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]113號)規(guī)定:對種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等貨物的批發(fā)和零售實(shí)行免征增值稅?!吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)規(guī)定:納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油及飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜可以享受13%的增值稅優(yōu)惠稅率;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備,免征增值稅?!逗jP(guān)總署關(guān)于進(jìn)口種子、種畜、魚種和非盈利性野生動(dòng)植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》(署稅[1997]3l號)規(guī)定:進(jìn)口用于在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚苗,可以暫免征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅;改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高梁等農(nóng)產(chǎn)品,最惠國稅率為零?!敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號)規(guī)定:增值稅一般納稅人銷售、進(jìn)口農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可以按13%的低稅率征收增值稅。
印花稅?!敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]8l號)規(guī)定:對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同,免征印花稅。《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》 (財(cái)稅字[1988]第225號)第十三條規(guī)定:指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同,免征印花稅?!抖悇?wù)局關(guān)于對保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》(國稅地字[1988]37號)規(guī)定:農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同,免征印花稅。
企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2008年1月1日起施行)第八十六條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅,是指:(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅:1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;2.農(nóng)作物新品種的選育;3.中藥材的種植;4.林木的培育和種植;5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);6.林產(chǎn)品的采集;7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;8.遠(yuǎn)洋捕撈。(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。按照財(cái)政部對人大代表有關(guān)建議的答復(fù)(財(cái)農(nóng)便[2009]20l號),農(nóng)民專業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定,享受企業(yè)所得稅的減免政策。
個(gè)人所得稅?!敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2004]30號)規(guī)定:農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間,取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后,對個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的,其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。
營業(yè)稅?!吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)第八條第五款規(guī)定:農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治,免征營業(yè)稅。按照財(cái)政部對人大代表有關(guān)建議的答復(fù)(財(cái)農(nóng)便[2009]201號),農(nóng)民專業(yè)合作社參照營業(yè)稅暫行條例等關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定,享受營業(yè)稅的減免政策。
城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅?!吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(1988年11月1雷肯7懸掛翻轉(zhuǎn)犁日起施行,2006年l 2月31日修改)第六條規(guī)定:直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免城鎮(zhèn)土地使用稅,由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的水利設(shè)施用地免城鎮(zhèn)土地使用稅?!抖悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1999]44號)規(guī)定:對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地,不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。
耕地占用稅?!吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例》 (2008年1月1日起施行)第十條規(guī)定:農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;第十四條規(guī)定:建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地(林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康?,不征收耕地占用稅。
契稅。《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(財(cái)法字[1997]52號)第十五條規(guī)定:納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。
車船稅和車輛購置稅?!吨腥A人民共和國車船稅暫行條例》(2007年1月1日起施行)第三條規(guī)定:拖拉機(jī),捕撈、養(yǎng)殖的漁船,可以免征車船稅?!敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財(cái)稅[2004]66號)規(guī)定:對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅,農(nóng)用三輪車是指:柴油發(fā)動(dòng)機(jī),功率不大于7.4kw,載重量不大于500kg,車速不大于40km/h的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車。
關(guān)稅。《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)部2010年度種子(苗)種畜(禽)魚種(苗)和種用野生動(dòng)植物種源免稅進(jìn)口計(jì)劃的通知》(財(cái)關(guān)稅[2010]11號)規(guī)定:進(jìn)口用于在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚苗,改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高梁等農(nóng)產(chǎn)品可以享受零關(guān)稅。
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